Пропорційний ПДВ: коефіцієнт, зведені ПН і річний перерахунок

Кому це потрібно

Тільки платникам ПДВ зі «змішаною» діяльністю: частина постачань оподатковується (20/7/14/0%), частина — звільнена або не є обʼєктом (наприклад, певні медичні чи фінансові послуги, продаж деяких земельних ділянок). Якщо звільнених операцій немає — розділ можна пропустити.

Крок 1. Коефіцієнт (частка використання, ЧВ)

Меню «ПДВ» → «Коеф. проп. ПДВ» → «+ Новий коефіцієнт». Вкажіть рік дії, сам коефіцієнт (частка оподатковуваних операцій, число від 0 до 1 — наприклад 0.85 = 85%) і на основі якого року він розрахований (зазвичай попереднього). Проведіть документ.

Новостворений платник або платник, у якого звільнені операції зʼявились вперше, рахує ЧВ за перший звітний період з такими операціями.

Крок 2. Щомісячна зведена ПН

На проведеному коефіцієнті — дія «створити зведену ПН» у «Повʼязаних діях»: оберіть місяць і вкажіть базу — вартість придбань «подвійного призначення» за місяць без ПДВ (ті покупки, що використовуються і в оподатковуваній, і в звільненій діяльності: оренда офісу, комунальні, звʼязок тощо).

Сервіс сам порахує податкові зобовʼязання: база × необлагувана частка × 20%, і створить зведену податкову накладну (ознака зведеної — код 2, «не видається покупцю», виписана на саму організацію з умовним ІПН). Далі вона зʼявляється у списку «ПН/РК (вихідні)» — підпишіть і зареєструйте в ЄРПН як звичайну ПН (строк — 20 календарних днів після кінця місяця).

Крок 3. Річний перерахунок

У січні наступного року: «ПДВ» → «Перерахунок проп. ПДВ» → «+ Новий перерахунок». Вкажіть рік, обсяги оподатковуваних і звільнених постачань за рік (кнопка «розрахувати з продажів року» підтягне їх з проведених реалізацій за податковим призначенням рядків), використаний протягом року коефіцієнт і загальний ПДВ-кредит за придбаннями подвійного призначення.

Сервіс покаже фактичний коефіцієнт і суму коригування кредиту. Проведіть документ — і в «Повʼязаних діях» оберіть «створити РК до зведеної ПН»: оберіть зведену ПН року, сервіс складе розрахунок коригування (код причини 202) на суму перерахунку. РК теж проводиться, підписується і реєструється в ЄРПН. Сам перерахунок робить лише проводку і в декларацію не потрапляє — у декларацію коригування йде саме через проведений РК до зведеної ПН.

Коефіцієнт на наступний рік сервіс сам не створює: якщо фактична частка змінилась, створіть новий «Коефіцієнт» на наступний рік вручну (крок 1).

Що видно у декларації

У декларації з ПДВ за рік, на який затверджено коефіцієнт, зʼявляється інформаційна смуга: діючий ЧВ, номер документа-коефіцієнта і нагадування про щомісячні зведені ПН та річний перерахунок.

Типові питання

У нас немає звільнених операцій. Щось робити треба? Ні. Весь розділ — тільки для змішаної діяльності.

Яку базу вказувати у зведеній ПН? Придбання за місяць БЕЗ ПДВ, які використовуються одночасно в обох видах діяльності. Придбання, що використовуються ТІЛЬКИ в звільненій діяльності, до пропорційного розподілу не входять — за ними кредит знімається повністю (окрема зведена ПН за п. 198.5).

Що як забули зведену ПН за якийсь місяць? Створіть її заднім числом з коефіцієнта (місяць обирається у попапі) — але за прострочену реєстрацію в ЄРПН можливий штраф, як і для звичайних ПН.