ВМД при імпорті: митні платежі, собівартість і податковий кредит

Навіщо потрібна ВМД у системі

Коли ви купуєте товар в Україні, продавець реєструє податкову накладну — з неї виникає ваш податковий кредит. При імпорті цього механізму немає: нерезидент нічого не реєструє. Ви сплачуєте ПДВ митниці при розмитненні, і підставою для податкового кредиту стає сама ВМД.

Крім ПДВ, на митниці зазвичай сплачуються:

• мито — відсоток від митної вартості товару (по кожній позиції своє);
• акцизний податок — для підакцизних товарів;
• збір за митне оформлення — плата митниці за оформлення декларації (одна сума на всю ВМД).

Мито, акциз і збір входять у собівартість імпортованого товару. ПДВ у собівартість не входить — він стає вашим податковим кредитом.

Список ВМД

Заголовок «Митні декларації (ВМД при імпорті)» показує кількість документів, праворуч — кнопка «+ Новий документ».

Відбори: «Усі організації», стан «Усі статуси» / «Проведені» / «Чернетки», дати «з — по» — за датою ВМД (порожні — період за замовчуванням із шапки) і «постачальник: усі» — ВМД, у яких є рядки надходжень цього постачальника.

Колонки: позначка «I» (перенесено з 1С), іконки проведення (зелена галочка — проведено, червона — ні, сіра з рискою — перенесено з 1С і не проводиться за задумом) і вкладень (скріпка), «№ внутр.» (номер документа в сервісі), «№ ВМД» (номер від митниці), «Дата ВМД», «Організація», «Постачальник», «Митна варт.», «У собівартість» (мито + акциз + збір), «ПДВ імпорт». Якщо для ВМД в обраній організації увімкнено контроль підписання — ще колонка «Підпис». Праворуч у рядку — «скопіювати» і «×» (видалити непроведену ВМД). Документ відкривається подвійним кліком.

Документ ВМД: що де

Редактор має пʼять пронумерованих блоків, праворуч — колонка з прогресом заповнення, внизу — плашка дій (загальний устрій — у статті «Документ на екрані: блоки, права колонка і кнопки»). На проведеній ВМД усі поля закриті.

1. Основні дані

• «Організація *» — лише організації, де у вас є право створювати надходження; після збереження не змінюється.
• «№ документа (внутр.)» — внутрішній номер; можна не заповнювати (видно «буде: …»).
• «Дата *» — дата документа; нею датуються проводки.
• «Тип ВМД:» — «Імпорт» (звичайний випадок) або «Експорт». Обирається лише на новому документі (про «Експорт» — нижче, у розділі про зміни в обліку).

2. Митне оформлення

• «Номер ВМД (від митниці) *» — номер декларації, наприклад UA100000.2026.000001.
• «Дата ВМД *» — за замовчуванням сьогоднішня.
• «Збір за оформлення» — одна сума на всю декларацію; при проведенні розподіляється по рядках пропорційно митній вартості і йде в собівартість.

3. Постачальник і підстава

• «Постачальник» — постачальник товару (нерезидент). Поки обрано надходження-підставу, поле заблоковане.
• «створити з надходження» — активна, коли обрано постачальника. Відкриває вікно «Проведені надходження постачальника» (номер, дата, сума). Клік по надходженню заповнює усі рядки ВМД його товарами; на місці кнопки зʼявляється «Підстава» з посиланням «надходження №… від …» і «×» (знімає звʼязок і очищає рядки). Одна ВМД — одне надходження.

4. Товари

Зліва — вкладки «Товари (N)» і «Обладнання (N)» (рядки надходження на рахунку капітальних інвестицій 15х), справа — «Рахунки обліку». Окремої кнопки додавання рядків немає: рядки беруться лише з надходження; зайвий рядок прибирає «×».

Колонка	Що означає
«#»	номер рядка
«Товар (з надходження)»	назва і кількість з рядка надходження
«Митна вартість»	база для платежів: фактурна вартість плюс витрати до кордону (графа 45 декларації). Підставляється сума рядка надходження без ПДВ у гривні — для валютного надходження перерахована за його курсом; за потреби виправте
«Мито», «Акциз», «ПДВ»	суми з граф митної декларації, яку оформив брокер (мито рахується від митної вартості, ПДВ — від митної вартості з митом і акцизом)
«Разом платежів»	мито + акциз + ПДВ за рядком — те, що сплачується митниці
«Загалом»	митна вартість разом з усіма платежами

Підсумки: «Разом:» — по відкритій вкладці, «Усього:» — по всій декларації. Ставка ПДВ рядків підставляється 20 %.

«Рахунки обліку»:

• «Розрахунки з митницею» — порожньо — 6851;
• «Рахунок ПДВ» — порожньо — 6442;
• «Рахунок мита», «Рахунок акцизу» — якщо вказати (наприклад, рахунок розрахунків з бюджетом), мито чи акциз піде окремою проводкою на цей рахунок; порожньо — уся сума мита, акцизу і збору йде на «Розрахунки з митницею».

Важливо: рахунки обліку і постачальника задавайте до першого збереження і зберігайте кнопкою «зберегти». Зараз зміни цих полів у вже збереженому документі не записуються, а «провести» на новому документі їх не передає — тоді діють типові рахунки.

5. Коментарі та вкладення — «Коментар» і файли (скан декларації тощо).

Права колонка: «Заповнення документа» (обовʼязкові: організація і дата, номер і дата ВМД, хоча б один рядок), «Повʼязані дії» — лише «скопіювати», «Звʼязані документи» (надходження), «Відповідальний», «Історія документа».

Плашка дій: «назад», «до списку», «зберегти», «провести» / «розпровести», «видалити», «друк». На новому документі «провести» зберігає і проводить одразу; у збереженого «провести» неактивна, якщо рядків немає. Кнопка «дт-кт» у рядку назви показує проводки і рухи (партії, податковий кредит).

Порядок роботи

Крок 1. Валютне надходження товарів

Створіть «Надходження товарів» від постачальника-нерезидента. Якщо договір з постачальником у валюті (EUR, USD), суми в табличній частині — у валюті договору.

Крок 2. Курс і гривневий еквівалент

Під табличною частиною надходження є рядок курсу:

• документ, імпортований з 1С, уже несе курс з 1С (позначка «(курс з 1С)»);
• для створеного вручну непроведеного документа натисніть «отримати курс НБУ», оберіть «Дата курсу» (зазвичай — дата оформлення ВМД) і натисніть «отримати». У вихідні та свята НБУ курс не публікує — оберіть найближчий робочий день. Поки курсу немає, рядок жовтий: без курсу собівартість партій піде у валюті.

Після цього в таблиці зʼявиться колонка «За курсом НБУ, грн». Проведіть надходження.

Крок 3. Створення ВМД

У проведеному валютному надходженні натисніть у правій колонці, у «Повʼязаних діях», «створити ВМД» — відкриється нова ВМД з організацією, постачальником і всіма рядками надходження. Або створіть ВМД зі списку («+ Новий документ»), оберіть постачальника і натисніть «створити з надходження».

Далі заповніть «Номер ВМД (від митниці)» і «Дата ВМД», за потреби виправте «Митна вартість», внесіть мито, акциз і ПДВ по рядках і «Збір за оформлення» в шапці.

Крок 4. Проведення

Натисніть «провести». Результат перевірте кнопкою «дт-кт».

Що змінюється в обліку

При проведенні ВМД з типом «Імпорт» сервіс:

• розподіляє збір за оформлення по рядках пропорційно митній вартості (якщо вартість усіх рядків нульова — порівну);
• збільшує собівартість кожної позиції на мито + акциз + частку збору: для товарів — у партії, створеній надходженням (далі продажі й списання підуть з новою собівартістю); для обладнання (15х) — на рахунку капітальних інвестицій, без партії;
• записує номер ВМД у рядки надходження.

Проводка	Сума
Дт рахунок рядка надходження (281, 201, 15х…) — Кт 6851	мито + акциз + частка збору (якщо задано «Рахунок мита» чи «Рахунок акцизу» — ці суми окремо на вказані рахунки)
Дт 6442 — Кт 6851	ПДВ рядка

ПДВ одразу потрапляє в податковий кредит (рядок 11.1 декларації з ПДВ): ВМД сама є підставою, окремої податкової накладної не треба.

«розпровести» повертає собівартість партій, прибирає проводки і податковий кредит, очищає номер ВМД у рядках надходження.

ВМД, перенесені з 1С, проводок не створюють — проводки цих декларацій уже перенесено з 1С окремо; проведення лише збільшує собівартість партій.

Тип «Експорт». Він спрощений: при проведенні на кожен рядок робиться Дт 362 — Кт 702 на митну вартість і Дт 902 — Кт 281 на орієнтовну собівартість (70 % митної вартості, а не з партій); ПДВ — 0. Рядки при цьому все одно беруться з надходження. Для продажу на експорт оформлюйте документ реалізації покупцю-нерезиденту, а не ВМД з типом «Експорт».

Чому ВМД не зберігається чи не проводиться

• Не вказано «Номер ВМД (від митниці)» — документ не збережеться.
• Немає рядків — «Документ не містить рядків»; оберіть надходження.
• «Рядок N: партію не знайдено. Можливо, надходження не проведено.» — проведіть надходження.
• «Рядок N: з партії вже списано … од. Дооцінка собівартості неможлива…» — частину товару вже продали чи списали. Розпроведіть ці продажі чи списання, проведіть ВМД, а потім знову проведіть їх. Те саме при розпроведенні ВМД.
• Відʼємні суми в рядках чи зборі не приймаються.
• Документ проведено — змінити можна лише після «розпровести».
• Дата під забороною змін — встановлюється на сторінці «Закриття місяця».
• Немає права створювати надходження в жодній організації — замість форми зʼявиться попередження; видаляти ВМД можна, лише якщо є право видаляти надходження.

Друк

«друк» відкриває «Бухгалтерська довідка-розрахунок до митної декларації № … від …»: внутрішній номер і дата документа, постачальник, таблиця «Товар», «К-сть», «Митна вартість», «Мито», «Акциз», «Збір», «ПДВ», «Разом платежів», «Загалом» з рядком «Усього:», короткий перелік бухгалтерських проводок і місця підписів «Керівник:» і «Головний бухгалтер:». Кнопки над формою: «друкувати», «назад», «зберегти в Excel». Перелік проводок у довідці — загальний (Дт 281 — Кт 6851, Дт 6442 — Кт 6851); точні проводки документа дивіться в «дт-кт».